「最近領到的股利愈來愈多，朋友說成立投資公司，就能把28%的稅降到5%，真的嗎？」

這是許多存股族與企業主常見的疑問。

答案是：投資公司可能產生節稅及延後繳稅的效果，但不代表透過投資公司就一定划算。決定成立投資公司前，至少要先算清楚三筆帳。

第一筆帳：個人投資與投資公司差在哪裡？

「所以投資公司收到股利，就完全免稅了嗎？」

並不是。前面提到公司收到國內股利，根據所得稅法第42條，是免課營所稅。

但收到來自海外公司(包含國內的KY股) 的股利，個人跟投資公司課稅方式也不太一樣。

若是個人的話，屬於海外來源所得，要計算基本稅額(20%稅率)，每戶超過100萬元要計入計算，但有750萬元的免稅額，所以基本上股利沒有超過的話，是不需擔心這部分的。(為了方便理解，這裡假設沒有其他要計入基本所得額的收入)

但若是投資公司收到海外股利的話，此部分不屬於所得稅法第42條範圍，所以是要課營所稅。 所以公司取得國內股利雖原則上不計入營利事業所得額，但盈餘若留在公司，仍可能產生5%未分配盈餘稅；未來再將盈餘分配給個人股東時，股東仍須申報股利所得。因此，投資公司的優勢經常是延後課稅，而不是永久免稅。

第二筆帳：你賺的是價差，還是股利？

「我平常都是低買高賣，也適合成立投資公司嗎？」

若獲利主要來自短線交易或波段價差，個人投資通常較單純。個人操作的證券交易所得稅是免稅的(證券交易所得稅目前是停徵)，但若是買賣未上市櫃或私募的股票，該證券交易所得須計入基本所得額，一樣享有750萬元免稅額，稅率20%。如個人基本所得稅額高於綜合所得稅一般稅額，則須補繳差額（亦即實質稅負＝基本所得稅額）。

公司操作的證券交易所得稅一樣免稅，但是無論是否來自上市櫃公司的股票，都須計入營利事業基本所得稅，且免稅額只有60萬，稅率12%。該資本利得同樣會計入公司的盈餘，如果隔年公司決議不分配給股東，則須課5%的未分配盈餘稅。 因此，若只是單純小額存股或投資，個人名義通常較為方便，相反地，若每年有較高且穩定的國內股利，個人所得又落在較高稅率，並且資金可以長期留在公司再投資，投資公司才比較有機會發揮稅負遞延及資金累積效果。

總而言之，成立投資公司是否比較省稅，需要多方面來分析評估，而非絕對較省稅。

第三筆帳：節稅金額能否蓋過隱形成本？

大家都知道公司認列費用可以進而減少課稅所得，但以股利收入為主的投資公司最大的稅負就是5%的未分配盈餘加徵稅額，且未分配盈餘是看財務上的盈餘而非稅務，故費用的認列是沒有上限的。簡單來說，成立公司後，除了平時營運也會產生各項費用外，即使一年只交易幾次，仍須處理記帳、憑證保存、營所稅及未分配盈餘申報，而達到特定條件時，還可能產生會計師查核簽證費，而這些公司的費用是可以降低公司的盈餘，進而降低未分配盈餘加徵的稅額，同時 (降低盈餘即等同減少公司的淨值)也會帶來遺產稅及贈與稅的節稅效果。

因此，評估「投資公司節稅」不能只比較28%與5%，還要一起檢視獲利來源、投資規模、資金使用時間及年度維護成本。 真正適合的做法，是先試算未來3至5年個人持有與公司持有的整體稅負，再決定是否成立投資公司。省下來的稅必須高於多出的成本，才是真正有效的節稅規劃。

總結：真正要算的是整體稅負

投資公司不是人人適用的節稅公式，而是一項資金與股權管理工具。

若你的收入以高額股利為主、資金可長期留在公司，且預估節稅效益高於維護成本，才值得進一步規劃；若以波段價差為主，或股利領到後就要用於日常生活，個人持有通常更簡單。 下決定前，建議先進行未來3至5年的整體稅負試算，才能判斷成立投資公司究竟是在節稅，還是在增加成本。

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個人出售房屋、土地，於計算房屋土地交易所得稅（105年1月1日以後取得，下稱房地合一稅）或房屋財產交易所得(104年12月31日以前取得，下稱舊制財產交易所得)，雖可減除因取得、改良及移轉而支付之費用，但不包含隨屋附贈移轉給買方的家電用品。

財政部高雄國稅局表示，依所得稅法第14條第1項第7類財產交易所得、同法第14條之4及房地合一課徵所得稅申報作業要點第13點規定，有關不動產交易可減除原始取得成本及因取得、改良及移轉而支付之費用，係指個人於取得不動產後，在使用期間支付「能增加房屋價值或效能且非2年內所能耗竭之增置、改良或修繕費」，且有相關證明文件者，才得以於計算所得時計入成本項下。惟不論是房地合一稅或舊制財產交易所得，常見民眾列報冰箱、洗衣機、電視、冷氣、美術燈及抽油煙機等家電、廚房用品，因該等用品係獨立於房屋主體之外，非屬不能拆卸、搬遷之固定物，且亦與增加房屋價值或效能有別，自不得列報為成本。

該局舉例說明，甲君於113年6月交易移轉105年9月取得之房地（適用稅率20%），申報房地合一稅課稅所得新臺幣（下同）462萬元，應納稅額92.4萬元。該局查核時發現，甲君申報之可減除成本中，包含了隨屋附贈給買方之家電用品金額20萬元，因該等家電屬可移動之動產，非屬房地交易相關必要成本，經依法剔除後之課稅所得482萬元、應納稅額96.4萬元、應補稅額4萬元。甲君不服申請復查，經該局審理後，仍維持原補稅金額。國稅局特別強調，倘若本案甲君交易之房地屬舊制財產交易所得，於計算該筆房屋交易所得時，上述附贈之家電用品，同樣會因為不符合「取得、改良及移轉房屋所支付之必要費用」，遭國稅局剔除補稅。

該局提醒，國稅局對於民眾申報房地合一稅或舊制財產交易所得之收入、成本及費用，均會核實審查相關憑證及使用情形。

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財政部臺北國稅局表示，贈與稅免稅額是以贈與人為計算單位，並非按受贈人人數分別計算，倘有未依規定致有漏報贈與稅者，除應補繳贈與稅外，還會遭處罰鍰。

該局指出，依遺產及贈與稅法第22條規定，贈與稅納稅義務人，每年得自贈與總額中減除免稅額。贈與稅之免稅額係指贈與人在同一年度內，贈與財產價額中免課徵贈與稅之數額，尚非每一受贈人均得分別減除免稅額。以115年度為例，其免稅額244萬元，意指同一贈與人在同一年度內，不論贈與次數或受贈人人數，全年贈與總額合計僅能減除免稅額244萬元，並非每位受贈人均可分別適用244萬元免稅額。

該局舉例說明，近日查獲甲君於114年1月10日贈與長子現金244萬元，另於同年5月20日贈與次子現金244萬元，又於同年10月15日贈與女兒現金244萬元，全年贈與財產總額計732萬元。甲君誤以為贈與稅免稅額係以受贈人分別計算，其贈與每位子女之財產數額均未超過贈與稅之免稅額，因此未向國稅局辦理贈與稅申報。經該局查核後，甲君當年度贈與總額732萬元，僅能減除免稅額244萬元，依法補徵贈與稅48.8萬元〔（732萬元-244萬元）×10%〕，並依規定處以罰鍰。

該局提醒民眾，善用年度贈與稅免稅額合法節稅，同時應注意稅法相關規定，以維自身權益。

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財政部臺北國稅局表示，個人出售繼承取得之房屋，如該房屋適用所得稅法第14條第1項第7類第2款規定（即舊制）計算房屋之財產交易所得課稅，得以出售時之房屋成交價額，減除繼承時房屋評定現值「按消費者物價指數（下稱物價指數）調整」後之價值，及因取得、改良及移轉該房屋而支付之費用後餘額為所得額。

該局說明，現行房地合一稅新制規定，個人出售因繼承取得之房地，於計算交易所得時，得將繼承時之房屋評定現值及公告土地現值，按物價指數調整後之價值列報取得成本，以適度減輕物價上漲造成納稅義務人課稅所得增加之影響。考量出售繼承取得適用舊制課稅之房屋亦面臨相同情形，財政部115年7月15日發布台財稅字第11504549440號令，明定個人已提供或稽徵機關已查得交易時之房屋實際成交價額者，可將繼承時房屋評定現值，按交易日所屬年月物價指數占繼承日所屬年月物價指數之比率調整後，自房屋成交價額中減除，該令對於發布時尚未核課確定之案件，均得適用。

該局舉例，甲君於100年12月（物價指數92.09）繼承取得房屋1/2持分，繼承時該1/2持分之房屋評定現值為92.09萬元，並於114年8月（物價指數110.07）以500萬元將其繼承取得之房屋出售予另一共有人，另支付代書費及其他稅費計7.91萬元。在上開財政部令釋發布前，甲君出售房屋之財產交易所得為400萬元（500萬元-92.09萬元-7.91萬元）；在上開財政部令釋發布後，甲君出售房屋之財產交易所得減少為382.02萬元〔500萬元-（92.09萬元×物價指數調整比率：110.07/92.09）-7.91萬元〕。

該局呼籲，個人出售繼承取得之舊制房屋，應於房屋所有權移轉登記年度之次年5月，依規定核實計算財產交易所得，併入綜合所得總額辦理結算申報。

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財政部臺北國稅局表示，按所得稅法第14條第1項第5類第4款規定，個人將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，併入個人綜合所得總額課稅。

該局說明，前述所得稅法條文中所稱之他人，依同法施行細則第16條第2項規定，係指本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人。因此，個人只要將所有之房屋無償供公司使用，因公司組織即係上開規定之法人，縱使個人為該公司之負責人，仍應依前揭規定計算租賃收入，至於實際上有無收取租金事實，則非所問。

該局舉例，納稅義務人甲君於112年度將名下房屋無償供其擔任負責人之A公司設籍營業使用，甲君未申報租賃收入，經該局參照當地一般租金情況，計算租賃收入，併入甲君綜合所得總額課稅。甲君不服，申請復查主張該房屋為其本人所有，無償供自己為負責人之公司設籍營業使用，且該公司未列報租金支出云云，經該局以A公司係依公司法設立之法人，即為所得稅法施行細則第16條第2項規定之他人，甲君既以名下房屋供A公司設籍營業使用，依所得稅法第14條第1項第5類第4款規定，應按當地一般租金情況計算甲君之租賃收入，報繳所得稅，乃駁回其復查申請。

該局呼籲，個人之財產如有供本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人作為營業或執行業務者使用，縱未收取租金，稽徵機關即得依法核算租賃收入課徵所得稅，個人將房屋借與他人使用，應注意所得稅法相關規定，以免遭稽徵機關核定補稅。

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財政部臺北國稅局表示，遺產稅應納稅額在30萬元以上，且納稅義務人繳納現金確有困難時，得於納稅期限內，就現金不足繳納部分，申請以遺產中之上市或上櫃股票抵繳遺產稅，其抵繳價值以該股票核課遺產稅之價值為準。

該局指出，納稅義務人申請以繼承上市或上櫃股票抵繳遺產稅，倘申請抵繳日股票收盤價高於被繼承人死亡日的收盤價時，就能全額抵繳遺產稅；如申請抵繳日股票收盤價低於被繼承人死亡日的收盤價，須按該項財產價值占全部課徵標的物價值的比例計算可抵繳的稅額。

該局舉例說明，被繼承人甲君遺產總額有5,000萬元，核定應納稅額為300萬元，因甲君未遺留現金或存款，納稅義務人申請以甲君遺留的A上市公司股票（下稱A股票，甲君死亡日收盤價為40元，共持有100萬股，遺產價值為4,000萬元）抵繳遺產稅。

情境一，申請抵繳日股價上漲：

假設申請抵繳日A股票收盤價是45元，高於被繼承人死亡日收盤價40元，則該股票按被繼承人死亡日收盤價計算抵繳價值，全額抵繳遺產稅，因此，可以A股票75,000股抵繳全部遺產稅300萬元〔計算式：40元×75,000股=300萬元〕。

情境二，申請抵繳日股價下跌：

假設申請抵繳日A股票收盤價是35元，低於被繼承人死亡日收盤價40元，可抵繳遺產稅的稅額須按比例計算可抵繳限額，最高可以抵繳240萬元〔計算式：應納稅額300萬元×（A股票遺產價值4,000萬元/全部課徵標的物價值5,000萬元）=240萬元〕，並按被繼承人死亡日收盤價計算可抵繳股數為60,000股〔計算式：可抵繳稅額240萬元/死亡日收盤價40元=60,000股〕。

該局特別提醒，納稅義務人申請以被繼承人所遺上市櫃股票抵繳遺產稅時，應留意申請抵繳日當天股票收盤價與被繼承人死亡日收盤價之變化，並務必於繳納期限前提出申請，以免因逾期未繳遭加徵滯納金及利息，影響自身權益。

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財政部臺北國稅局表示，營利事業申報研究發展支出投資抵減時，應將從事研究發展所取得之政府補助款自適用投資抵減之研究發展支出中減除。

該局說明，政府為促進產業創新升級，提升國際競爭力，鼓勵營利事業積極投入研究發展活動，於產業創新條例第10條、中小企業發展條例第35條及生技醫藥產業發展條例第5條規定，營利事業得就符合獎勵範圍之研究發展支出金額一定限度內享有投資抵減，抵減其應納營利事業所得稅稅額；惟同一計畫如有取得政府補助款，該補助款部分係由政府實質出資，並非由營利事業實際負擔，為避免重複適用現金補助及稅額抵減優惠，應將該補助款自適用投資抵減之研究發展支出中減除。

該局舉例說明，甲公司113年經經濟部審定為生技醫藥公司，於辦理113年度營利事業所得稅結算申報時，申報符合獎勵規定之研究發展支出金額1,000萬元及投資抵減稅額250萬元（生技醫藥產業發展條例第5條規定，可抵減稅額為1,000萬元×25%），惟經該局查核時發現，甲公司申報之研究發展支出中，有一項研發計畫另外取得經濟部200萬元政府補助款，甲公司雖已將補助款列報取得年度之其他收入，惟漏未自申報適用投資抵減之研究發展支出中減除，經重新計算後，可抵減稅額為200萬元（800萬元×25%）。

該局提醒，營利事業申報研究發展支出適用投資抵減，相關計畫如取得政府補助款，應自適用投資抵減之研究發展支出中減除，以免因不符規定遭調整補稅並加計利息。

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財政部南區國稅局表示，夫妻離婚後常有扶養子女之爭議，倘雙方各自辦理綜合所得稅結算申報，均列報扶養同一子女之免稅額時，將依下列順序認定由誰列報該子女免稅額：

（一）雙方協議：依雙方協議由其中一方列報。

（二）監護（權）登記：由「監護登記」之監護人或「未成年子女權利義務行使負擔登記」（俗稱監護權登記）之人列報。

（三）同居天數：由課稅年度與該子女實際同居天數較長之人列報。

（四）實際扶養事實：衡酌雙方所提出課稅年度之各項實際扶養事實證明，核實認定由實際或主要扶養人列報。

該局進一步說明，前述「實際扶養事實」稽徵機關係參考下列情節綜合認定：1.負責日常生活起居飲食、衛生之照顧及人身安全保護。2.負責管理或陪同完成國民義務教育及其他才藝學習，並支付相關教育學費。3.實際支付大部分扶養費用。4.取得被扶養成年子女所出具課稅年度受扶養證明。5.其他扶養事實。

該局舉例說明，甲君與乙君於113年間離婚，由乙君取得未成年子女監護權，甲君與乙君於114年度綜合所得稅結算申報時均列報扶養該子女，因雙方未能達成協議，國稅局查核時，甲君雖主張並提出支付學費及扶養費資料，惟乙君為該子女權利義務之行使負擔之人，故認定由乙君列報該子女免稅額。該局提醒，夫妻離婚後可就列報扶養子女免稅額進行協議，國稅局將優先據以認定。

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總統9月11日修正公布所得稅法第17條、第126條條文，修正重點包括未成年子女免稅額增加50%及社會保險費比照健保費可全額列舉扣除，116年5月申報115年度綜合所得稅時即可適用。

財政部說明，因應少子女化問題，該部配合行政院推動「台灣人口對策新戰略-家庭支持篇」，提出「婚育家庭再減稅」措施，本次修正明定自115年1月1日起，受納稅義務人扶養之未成年子女免稅額增加50%，即每位免稅額由新臺幣（下同）10.1萬元增加為15.15萬元，預計受益人數237萬人，減稅利益約80億元。

該部進一步說明，個人參與勞工保險、農民健康保險、國民年金保險及軍、公、教保險等社會保險，為社會安全制度之一環，且多具依法強制加保性質，與全民健康保險費性質類同，本次修正明定勞工保險、農民健康保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費不受保險費列舉扣除額額度2.4萬元之限制。

財政部表示，本次修正免稅額及保險費列舉扣除額規定，民眾於116年5月申報115年度綜合所得稅時適用，該部將加強宣導，俾利各界充分瞭解。

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總統9月11日修正公布遺產及贈與稅（下稱遺贈稅）法第6條、第17條之1、第23條、第26條、第30條、第41條及第51條條文，修正重點如下：

一、增訂被繼承人死亡前2年內贈與特定親屬（含被繼承人配偶、各順序繼承人及其配偶）之財產併計遺產總額課稅者，按各受贈財產占遺產總額比例計算之遺產稅額（下稱擬制遺產稅額），以各受贈人為納稅義務人。

二、計算配偶剩餘財產差額分配請求權扣除數額時，被繼承人死亡前2年內贈與配偶之財產，視為被繼承人現存財產。

三、增訂被繼承人死亡後始經法院判決確定遺產權屬案件之申報期間及核課期間起算日規定。

四、刪除遺贈稅應納稅額在新臺幣30萬元以上始可申請分期繳納之限制規定，並增訂繼承人得採多數決方式以遺產中之存款繳稅，以及受贈人申請以遺產抵繳或繳納擬制遺產稅額，應經全體繼承人同意，始得為之。

財政部說明，本次修法係為落實憲法法庭113年憲判字第11號判決意旨、維護繼承人及受遺贈人財產權及租稅公平，並便利納稅義務人申報繳納稅款及確保稅捐徵起。

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