上一篇提到，國外進貨時由海關代徵的營業稅，在符合相關規定的情況下，可以作為進項稅額申報扣抵。
不少老闆看到這裡，可能會想：
「所以只要進口時有繳5%營業稅，之後就都可以拿來抵嗎？」
其實，有繳進口營業稅，不代表就一定可以申報扣抵。 要把進口時繳納的營業稅作為進項稅額，除了要確認進口人是誰，還要進一步確認貨物用途及扣抵憑證是否符合規定。
一、第一關：到底是「誰」進口？
這是電商業者最容易忽略的一關。
例如小陳開了一間電商公司，平常從韓國進口服飾販售，但為了方便，下單、收件及進口時仍然使用自己的個人資料。
「反正東西是公司要賣的，最後再把單據交給公司報帳就好吧？」
根據營業稅法規定，進口貨物的收貨人或持有人是進口營業稅的納稅義務人。因此，如果這批貨實際上是由公司進貨販售，從進口、報關到相關憑證，就應注意是否能正確對應公司資料。
如果一開始是以老闆個人名義進口，不能因為商品最後是由公司販售，就直接把這筆進口營業稅當成公司的進項稅額申報扣抵。
所以海外進貨時，第一個問題不是：
「我有沒有繳營業稅？」
而是：「這筆進口資料，究竟是誰的？」
二、第二關：進口的東西，是不是拿來做生意？
依營業稅法規定，如果購入的貨物或勞務不是供本業或附屬業務使用，其進項稅額原則上不得扣抵銷項稅額。
另外，像是交際應酬、酬勞員工個人使用等支出，即使與公司有關，也可能屬於不得扣抵的範圍。 例如：
| 進口情況 | 原則上能否扣抵？ |
| 電商公司進口商品準備販售 | ✅ 符合規定可扣 |
| 餐飲業進口營業使用的設備 | ✅ 符合規定可扣 |
| 公司進口商品作為交際送禮 | ❌ 原則不得扣 |
| 老闆以公司名義進口私人用品 | ❌ 不得因公司付款就直接扣 |
關鍵並不是「公司有沒有付錢」，而是這筆支出是不是供本業或附屬業務使用。
三、第三關：有繳稅，還要有「可可以扣抵的憑證」
「我信用卡真的有被扣這筆稅，這樣總可以了吧？」
有付款紀錄，還不等於有可以申報扣抵的憑證。
公司要申報進項稅額，必須依規定取得並保存相關憑證。進口貨物時，海關代徵營業稅繳納證扣抵聯就是申報扣抵進口營業稅的重要憑證之一。
因此，公司固定從海外進貨時，除了保存國外供應商的訂單、付款證明之外，進口報單、海關稅費繳納資料及相關扣抵憑證也要妥善留存。
不然就可能出現最可惜的狀況：稅真的繳了，但因為憑證沒有處理好，最後無法按照預期申報扣抵。
四、低報價格被海關補稅，補繳的營業稅還能扣嗎？
有些業者為了降低進口稅費，可能要求海外賣家低報商品價格。
但如果進口貨物因短報完稅價格被海關查獲，並因漏稅遭處罰及追繳營業稅，該筆經海關補徵的營業稅，就不能再作為進項稅額申報扣抵。
也就是說，不只可能面臨補稅及處罰，補繳的營業稅也可能無法申報扣抵。 為了省眼前的一點稅，反而增加更大的稅務風險，通常得不償失。
五、最後還要看，你的營業稅是怎麼計算的
一般公司或商號如果是採用銷項稅額減除進項稅額的方式計算營業稅，符合規定的進口營業稅，就可以作為進項稅額申報扣抵。 但如果是採查定課徵的小規模營業人，處理方式就不一樣。依規定，進口貨物所支付的營業稅，可在一定範圍內扣減查定稅額，並不是直接比照一般公司的方式申報進項稅額扣抵。
總結：想扣進口營業稅，先把這三關顧好
海外進貨看到海關稅單上有「營業稅」，先別急著認為一定可以扣。
建議先確認三件事：
① 誰進口？報關及進口資料能不能正確對應公司？
② 買來做什麼？是不是供公司的本業或附屬業務使用？
③ 憑證有沒有留好？海關代徵營業稅的扣抵憑證是否完整？
對固定從日本、韓國、大陸或其他海外市場進貨的電商與貿易公司來說，與其等到貨物進口後才整理資料，不如從下單、收件、報關到帳務處理，就把整個流程設定正確。 因為進口營業稅能不能扣，很多時候在貨物報關的那一刻，就已經埋下答案了。
