上一篇提到，國外進貨時由海關代徵的營業稅，在符合相關規定的情況下，可以作為進項稅額申報扣抵。

不少老闆看到這裡，可能會想：

「所以只要進口時有繳5%營業稅，之後就都可以拿來抵嗎？」

其實，有繳進口營業稅，不代表就一定可以申報扣抵。 要把進口時繳納的營業稅作為進項稅額，除了要確認進口人是誰，還要進一步確認貨物用途及扣抵憑證是否符合規定。

一、第一關：到底是「誰」進口？

這是電商業者最容易忽略的一關。

例如小陳開了一間電商公司，平常從韓國進口服飾販售，但為了方便，下單、收件及進口時仍然使用自己的個人資料。

「反正東西是公司要賣的，最後再把單據交給公司報帳就好吧？」

根據營業稅法規定，進口貨物的收貨人或持有人是進口營業稅的納稅義務人。因此，如果這批貨實際上是由公司進貨販售，從進口、報關到相關憑證，就應注意是否能正確對應公司資料。

如果一開始是以老闆個人名義進口，不能因為商品最後是由公司販售，就直接把這筆進口營業稅當成公司的進項稅額申報扣抵。

所以海外進貨時，第一個問題不是：

「我有沒有繳營業稅？」

而是：「這筆進口資料，究竟是誰的？」

二、第二關：進口的東西，是不是拿來做生意？

依營業稅法規定，如果購入的貨物或勞務不是供本業或附屬業務使用，其進項稅額原則上不得扣抵銷項稅額。

另外，像是交際應酬、酬勞員工個人使用等支出，即使與公司有關，也可能屬於不得扣抵的範圍。 例如：

關鍵並不是「公司有沒有付錢」，而是這筆支出是不是供本業或附屬業務使用。

三、第三關：有繳稅，還要有「可可以扣抵的憑證」

「我信用卡真的有被扣這筆稅，這樣總可以了吧？」

有付款紀錄，還不等於有可以申報扣抵的憑證。

公司要申報進項稅額，必須依規定取得並保存相關憑證。進口貨物時，海關代徵營業稅繳納證扣抵聯就是申報扣抵進口營業稅的重要憑證之一。

因此，公司固定從海外進貨時，除了保存國外供應商的訂單、付款證明之外，進口報單、海關稅費繳納資料及相關扣抵憑證也要妥善留存。

不然就可能出現最可惜的狀況：稅真的繳了，但因為憑證沒有處理好，最後無法按照預期申報扣抵。

四、低報價格被海關補稅，補繳的營業稅還能扣嗎？

有些業者為了降低進口稅費，可能要求海外賣家低報商品價格。

但如果進口貨物因短報完稅價格被海關查獲，並因漏稅遭處罰及追繳營業稅，該筆經海關補徵的營業稅，就不能再作為進項稅額申報扣抵。

也就是說，不只可能面臨補稅及處罰，補繳的營業稅也可能無法申報扣抵。 為了省眼前的一點稅，反而增加更大的稅務風險，通常得不償失。

五、最後還要看，你的營業稅是怎麼計算的

一般公司或商號如果是採用銷項稅額減除進項稅額的方式計算營業稅，符合規定的進口營業稅，就可以作為進項稅額申報扣抵。 但如果是採查定課徵的小規模營業人，處理方式就不一樣。依規定，進口貨物所支付的營業稅，可在一定範圍內扣減查定稅額，並不是直接比照一般公司的方式申報進項稅額扣抵。

總結：想扣進口營業稅，先把這三關顧好

海外進貨看到海關稅單上有「營業稅」，先別急著認為一定可以扣。

建議先確認三件事：

① 誰進口？報關及進口資料能不能正確對應公司？

② 買來做什麼？是不是供公司的本業或附屬業務使用？

③ 憑證有沒有留好？海關代徵營業稅的扣抵憑證是否完整？

對固定從日本、韓國、大陸或其他海外市場進貨的電商與貿易公司來說，與其等到貨物進口後才整理資料，不如從下單、收件、報關到帳務處理，就把整個流程設定正確。 因為進口營業稅能不能扣，很多時候在貨物報關的那一刻，就已經埋下答案了。

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許多做跨境電商、網路零售、批發貿易的老闆，會從日本、韓國、大陸或其他海外供應商進貨。談好商品價格後，通常還得把國際運費、報關費以及各項進口稅費算進成本。 但你知道嗎？進口時繳出去的「稅」，不一定全部都是成本，其中有一筆，符合條件的話，甚至可以拿來扣抵營業稅。

一、進口繳的稅，不一定全部叫「關稅」

貨物進口台灣時，除了依商品稅則可能產生的進口關稅之外，通常還會涉及由海關代徵的進口營業稅；特定商品甚至可能另外涉及貨物稅、菸酒稅等稅費。依現行規定，進口貨物的營業稅原則上由海關代徵。 簡單來看：

所以老闆拿到報關資料時，不要只看「總共繳多少稅」，而是要進一步拆開來看裡面到底有哪些稅。

二、進口營業稅到底怎麼算？

一般進口貨物的營業稅並不是單純用「國外商品售價 × 5%」計算。
目前海關的計算方式原則為：

進口營業稅＝（完稅價格＋進口稅＋貨物稅＋菸酒稅＋菸品健康福利捐）× 5%

而完稅價格通常會包含商品離岸價格、運費及保險費。

例如某電商公司從海外進一批商品：

• 完稅價格：100,000元
• 假設關稅稅率：5%
• 進口關稅：5,000元
• 假設無其他貨物稅

那麼進口營業稅約為：（100,000＋5,000）× 5%＝5,250元

這時候很多老闆會直接想：「所以我這批貨除了貨款以外，又多了10,250元成本？」

其實這兩筆稅，要分開來看。
其中5,000元關稅通常會計入進口貨物的取得成本；但另外的5,250元進口營業稅，如果符合營業稅扣抵規定，就可能拿來扣抵公司的銷項稅額。

三、這筆5%的進口營業稅，可以怎麼扣？

假設公司這一期銷貨產生：

銷項營業稅 20,000元

同一期有符合規定的進口營業稅：

進項營業稅 5,250元

在未考慮其他進項稅額的情況下，就可以概念化理解為：

20,000－5,250＝14,750元 也就是說，這5,250元並不一定是「繳掉就沒了」，而可能成為公司可以申報扣抵的進項稅額。不過要注意，不是只要有繳進口營業稅，就一定可以申報扣抵。進口名義、取得的憑證及交易用途等，仍須符合相關規定。

總結：進口關稅通常是成本，進口營業稅則可能可以扣抵

對經常從日本、韓國、大陸等地進貨的電商與貿易業者來說，真正要看的不是「這次海關收了多少錢」，而是要搞清楚：

哪些是關稅？哪些是營業稅？哪些可以扣？

尤其當公司每個月海外進貨金額越來越大，進口營業稅累積下來可能不是小數字。

與其等到申報營業稅時才發現資料不齊，不如在建立海外進貨流程時，就把報關名義、進口憑證與帳務處理一次規劃好。懂得分清楚進口稅費，不只是把帳做對，更可能直接影響公司的實際進貨成本。

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